Imposition des pensions de retraite : règles, calculs et conseils en 2025

La retraite marque une nouvelle étape de vie, mais elle ne met pas fin aux obligations fiscales. Les pensions de retraite, qu’elles soient versées sous forme de rente ou de capital, sont en grande partie imposables et doivent être déclarées chaque année à l’administration fiscale. Pourtant, les règles d’imposition varient selon la nature des revenus perçus, le mode de versement, ou encore la situation personnelle du contribuable. Ce guide vous aide à y voir clair : nous verrons d’abord quelles pensions sont imposables ou exonérées, comment les déclarer correctement, comment fonctionne le prélèvement à la source, quelles options fiscales s’offrent à vous en cas de versement en capital, et enfin quelles solutions permettent de réduire votre impôt à la retraite.

Les pensions de retraite sont-elles imposables ?

Pensions de base et complémentaires

Toutes les pensions de retraite versées par les régimes obligatoires sont considérées comme des revenus imposables, qu’il s’agisse du régime général, de la fonction publique, des régimes spéciaux ou des régimes complémentaires.

Cela inclut :

• les pensions de retraite de base versées par l’Assurance retraite (Cnav),
• les pensions complémentaires versées par les régimes comme l’Agirc-Arrco pour les salariés du secteur privé,
• les pensions des régimes spéciaux (SNCF, RATP, EDF, etc.),
• les pensions versées par le Service des retraites de l’État pour les fonctionnaires.

De manière générale, toutes les pensions perçues au titre de la retraite, qu’elles soient versées sous forme de rente viagère ou de capital, doivent être déclarées dans la déclaration annuelle de revenus.

Certaines pensions sont versées en une seule fois sous forme de capital, notamment lorsque leur montant est très faible. C’est par exemple le cas d’un versement forfaitaire unique par l’Agirc-Arrco lorsque le nombre de points est inférieur à 100.

Produits d’épargne retraite

Les produits d’épargne retraite comme les PER (Plan d’Épargne Retraite), les contrats Madelin, les régimes Préfon sont également imposables si les versements effectués lors de la phase d’épargne ont été déduits du revenu imposable.

Revenus de retraite exonérés

Certaines pensions ou allocations sont partiellement ou totalement exonérées d’impôt sur le revenu. Il s’agit notamment

• des pensions militaires d’invalidité,
• des rentes viagères versées en cas d’accident du travail ou de maladie professionnelle (dans la limite de la part correspondant à l’incapacité permanente),
• de l’Allocation de solidarité aux personnes âgées (ASPA), anciennement appelée minimum vieillesse,

Ces revenus ne doivent pas être déclarés dans la déclaration de revenus, à condition de remplir les conditions prévues par l’administration fiscale.

Comment déclarer vos pensions de retraite ?

Retraite versée chaque mois : déclaration automatique

Si vous percevez votre retraite sous forme de versements mensuels — qu’il s’agisse de pensions de base ou complémentaires — ces montants sont en principe préremplis automatiquement dans votre déclaration de revenus, dans la catégorie « traitements et salaires ».

Chaque caisse de retraite (Cnav, Agirc-Arrco, etc.) transmet directement les montants imposables à l’administration fiscale. Il vous revient cependant de vérifier l’exactitude de ces montants, surtout si vous avez perçu des rappels de pension ou perçu pour la première fois une retraite.

En cas d’erreur ou d’omission, vous devez corriger manuellement les montants préremplis avant validation de votre déclaration.

Retraite versée en capital : options fiscales possibles

Lorsque la pension est versée en une seule fois sous forme de capital (cas d’un versement forfaitaire unique), deux options fiscales sont possibles au moment de la déclaration.

1. L’imposition forfaitaire à 7,5 %
   • Cette option est réservée aux sommes issues de contrats d’épargne retraite dont les versements ont été déductibles du revenu imposable.
   • Elle s’applique uniquement si le versement est non fractionné.
   • L’imposition se fait sur le montant du capital diminué d’un abattement de 10 %.
   • Le montant est alors à déclarer en case 1AT (ou 1BT pour le conjoint).
2. Le système du quotient
   • Ce régime permet de lisser l’imposition des revenus exceptionnels pour éviter un saut de tranche.
   • Il s’applique notamment aux indemnités de départ à la retraite ou retraits en capital exceptionnels.
   • Le capital est à déclarer en case 0XX du formulaire 2042-C, et ne doit pas être inclus dans les pensions déclarées en 1AS ou 1BS.

L’option la plus avantageuse dépend de votre tranche marginale d’imposition. Une simulation peut être utile avant de faire votre choix.

Où reporter les montants dans votre déclaration ?

Les pensions de retraite perçues dans l’année N doivent être déclarées l’année N+1. Les sommes versées par les caisses de retraite doivent être déclarées dans la déclaration de revenus dans la catégorie « Traitements et salaires ».

Les montants sont préremplis sur la déclaration des revenus (case 1AS ou 1BS). Vous devez vérifier ces montants et les déclarer vous-même si les montants des pensions de retraite ne sont pas indiqués.

Voici les principales cases à utiliser dans votre déclaration de revenus :

• Case 1AS / 1BS : pensions de retraite classiques (de base et complémentaires) pour vous et votre conjoint.
• Case 1AT / 1BT : pensions perçues sous forme de capital imposé à 7,5 %.
• Case 0XX : montants déclarés au titre du système du quotient.

Si vous utilisez la déclaration en ligne, le formulaire sélectionnera automatiquement les cases à remplir selon votre profil, mais vous pouvez toujours les modifier ou les ajouter manuellement.

Extrait du formulaire 2042 – déclaration de revenu 2025 : pour les pensions de retraite

Extrait du formulaire 2042-C – déclaration de revenu complémentaire 2025 : pour les revenus exceptionnels

Quel est le montant imposable de votre retraite ?

L’abattement de 10 % : conditions et plafond

Les pensions de retraite perçues sont soumises à l’impôt sur le revenu après application d’un abattement forfaitaire de 10 %, qui correspond aux frais professionnels forfaitaires — de la même manière que pour les salariés.

Cet abattement :

• est automatiquement appliqué par l’administration fiscale ;
• ne nécessite aucune démarche de votre part ;
• est plafonné à 4 399 € par foyer fiscal pour les revenus 2024
• ne peut pas être inférieur à 450 € par personne ayant perçu une pension imposable.

Il concerne l’ensemble des pensions déclarées (de base, complémentaires, rentes viagères, etc.).

Que faire si vous avez plusieurs caisses de retraite ?

Si vous percevez des pensions provenant de plusieurs régimes (ex. : Cnav + Agirc-Arrco + régime spécial), chaque organisme transmet les montants perçus à l’administration fiscale. Ceux-ci apparaissent regroupés sur votre déclaration dans la même case (1AS ou 1BS).

Voici quelques bonnes pratiques :

• Vérifiez les montants préremplis sur votre déclaration : il arrive qu’un régime ait transmis des montants partiels ou en doublon.
• Conservez les attestations fiscales de chaque caisse de retraite pour vérifier les montants.
• En cas d’erreur, modifiez directement la case 1AS ou 1BS dans votre déclaration.
• Si vous avez perçu des revenus étrangers, déclarez-les séparément selon les conventions fiscales applicables.

Le revenu net imposable correspond au montant brut des pensions diminué de l’abattement de 10 %. Il est ensuite intégré au revenu global du foyer fiscal et soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu.

Comment fonctionne le prélèvement à la source ?

Le prélèvement de l’impôt à la source

Les pensions de retraite sont soumises au prélèvement à la source (PAS) de l’impôt sur le revenu, au même titre que les salaires. Cela signifie que l’impôt est directement prélevé par votre caisse de retraite avant le versement de chaque mensualité.

Le taux appliqué dépend de votre situation fiscale personnelle. Il est transmis par l’administration fiscale à vos caisses de retraite, en fonction :

• de vos revenus déclarés l’année précédente,
• et du taux d’imposition que vous avez choisi (personnalisé, individualisé ou neutre).

Comment connaître ou modifier votre taux d’imposition ?

Votre taux de prélèvement actuel est indiqué :

• sur votre avis d’imposition ;
• dans votre espace personnel sur impots.gouv.fr, rubrique « Gérer mon prélèvement à la source » ;
• et sur vos relevés de paiement transmis par vos caisses de retraite.

Vous pouvez demander une mise à jour de ce taux à tout moment, en cas de variation significative de revenus (par exemple, passage à la retraite, baisse de pension ou changement de situation familiale). Pour cela :

1. Connectez-vous à impots.gouv.fr avec votre identifiant fiscal.
2. Cliquez sur « Gérer mon prélèvement à la source ».
3. Sélectionnez « Actualiser suite à une hausse ou une baisse de vos revenus ».
4. Renseignez votre revenu net imposable estimé pour l’année en cours.

L’administration recalculera un nouveau taux, qui sera transmis automatiquement à vos caisses de retraite.

Retraité vivant à l’étranger : quelles règles s’appliquent ?

Si vous résidez fiscalement à l’étranger, vos pensions de retraite de source française peuvent faire l’objet d’une retenue à la source spécifique pour non-résidents, différente du prélèvement à la source appliqué aux résidents français.

• Elles peuvent être imposées en France selon le barème progressif prévu pour les non-résidents (0 %, 12 %, 20 % selon les tranches de revenu avec un abattement de 10%).
• Ce barème s’applique sauf si une convention fiscale internationale prévoit un autre traitement (exonération ou imposition dans le pays de résidence).

Certaines conventions fiscales bilatérales évitent la double imposition en répartissant les droits d’imposition entre la France et le pays de résidence. Il est donc recommandé de consulter la convention fiscale applicable à votre pays de résidence ou de faire appel à un conseiller fiscal spécialisé.

Comment réduire l’impôt sur vos pensions de retraite ?

Le système du quotient pour les revenus exceptionnels

Lorsque vous percevez une pension de retraite sous forme de capital unique (retraite de faible montant) ou une indemnité de départ en retraite – vous pouvez, lors de votre déclaration de revenus, opter pour le système du quotient applicable aux revenus exceptionnels.

Ce dispositif permet d’atténuer la progressivité de l’impôt en évitant que le revenu exceptionnel ne vous fasse basculer dans une tranche marginale plus élevée (30 %, 41 %, etc.).

Le calcul s’effectue en trois étapes :

1. Le revenu exceptionnel est divisé par quatre ;
2. Ce quart est ajouté à votre revenu habituel pour calculer un impôt supplémentaire ;
3. Ce supplément est ensuite multiplié par quatre pour obtenir le montant final de l’impôt dû sur le revenu exceptionnel.

Avant de faire votre choix, réalisez une simulation sur impots.gouv.fr ou consultez un conseiller fiscal. L’intérêt du quotient dépend de votre situation personnelle et du montant du revenu exceptionnel.

Déductions, crédits et réductions d’impôt possibles

Même à la retraite, vous pouvez bénéficier de dispositifs fiscaux permettant de réduire votre impôt :

• Dons aux associations ou fondations reconnues d’utilité publique : réduction de 66 % ou 75 % selon les cas.
• Emploi d’un salarié à domicile (ménage, jardinage, aide administrative) : crédit d’impôt égal à 50 % des dépenses engagées, dans la limite annuelle autorisée.
• Investissements locatifs (ex : Denormandie) : réductions d’impôt étalées sur plusieurs années.
• Frais de dépendance ou de placement en établissement spécialisé : déductibles dans certaines limites.

Astuce : pensez aussi à déclarer les frais réels si vous avez des frais professionnels spécifiques liés à une activité accessoire, mais attention, cela vous prive de l’abattement de 10 %.

Optimisations fiscales à envisager en fin de carrière

La phase de transition vers la retraite est stratégique pour préparer la baisse d’imposition à venir. Voici quelques actions utiles à anticiper avant votre départ :

• Étaler les indemnités de départ ou les retraits en capital sur plusieurs années pour éviter un effet de seuil fiscal.
• Réaliser des versements ciblés sur un PER dans les dernières années d’activité pour bénéficier d’une déduction immédiate à fort effet (surtout en tranche à 30 % ou plus).
• Effectuer des rachats de trimestres en profitant d’un avantage fiscal si les cotisations sont déductibles.
• Simuler votre impôt futur pour adapter votre stratégie : choix du taux de prélèvement, répartition des revenus, arbitrage entre capital et rente.

Anticiper votre fiscalité avant et pendant la retraite vous permet de limiter votre imposition.

En résumé, l’imposition des pensions de retraite dépend de leur nature (rente ou capital), de votre situation personnelle et, le cas échéant, de votre résidence fiscale. Si la plupart des pensions sont imposables après un abattement de 10 %, certaines allocations restent exonérées. Le choix entre taux forfaitaire et système du quotient pour les capitaux, ainsi que les possibilités de réduction d’impôt (dons, emploi à domicile, investissement locatif) permettent d’optimiser sa fiscalité. Anticiper et bien déclarer vos revenus reste la clé pour éviter les erreurs et bénéficier des dispositifs avantageux prévus par la loi.

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